Εγγραφείτε δωρεάν στο Newsletter του Creteplus.gr και διαβάστε τις 10 σημαντικότερες ειδήσεις της εβδομάδας.
Δεν έχετε συμπληρώσει το email σας ή το email που δηλώσατε δεν είναι έγκυρο.


Ειδήσεις από την Κρήτη και το Ηράκλειο από το Crete Plus



Oι έμμεσες τεχνικές ελέγχου των φορολογουμένων σήμερα

Oι έμμεσες τεχνικές ελέγχου των φορολογουμένων σήμερα

Ελλάδα | 14/02/2017 - 08:42
Oι έμμεσες τεχνικές ελέγχου των φορολογουμένων σήμερα
Αντικείμενο της νέας μεθοδολογίας είναι να προσδιοριστούν πιθανόν αποκρυβέντα εισοδήματα εφαρμόζοντας τεχνικές ελέγχου που αξιοποιούν πληροφορίες για έσοδα και έξοδα.

Είναι γεγονός πλέον ότι όλο και περισσότεροι φορολογικοί έλεγχοι γίνονται με την εφαρμογή «μεθόδων έμμεσου προσδιορισμού της φορολογητέας ύλης», των γνωστών και ως έμμεσων τεχνικών ελέγχου, που προβλέπονται από τη νεότερη φορολογική νομοθεσία (άρθρο 27 Ν. 4174/2013).

Με δεδομένη την επερχόμενη «Αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών» αλλά και την υφιστάμενη ρύθμιση για «Οικειοθελή αποκάλυψη εισοδημάτων», είναι σημαντικό να ενημερωθούν οι φορολογούμενοι, αλλά και όσοι έχουν ήδη επιλεγεί για έλεγχο, σχετικά με τις νέες τεχνικές ελέγχου, που με απλά λόγια συνοψίζονται ως εξής:

Η φορολογική διοίκηση επιλέγει τις υποθέσεις που θα ελεγχθούν με βάση κριτήρια ανάλυσης κινδύνου ή με βάση άλλα κριτήρια τα οποία καθορίζονται από την Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (πρώην ΓΓΔΕ) και δεν δημοσιοποιούνται. Παρ’ όλα αυτά η εμπειρία μας είναι ότι οι έμμεσες τεχνικές ελέγχου ενεργοποιούνται κυρίως σε περιπτώσεις όπου υπάρχει:

• Αδικαιολόγητη αύξηση περιουσιακών στοιχείων. • Δαπάνες που δεν δικαιολογούνται από τα δηλωθέντα εισοδήματα (ατομικά ή/και οικογενειακά των φυσικών προσώπων). • Υποψία/ένδειξη ότι το πραγματικό εισόδημα είναι μεγαλύτερο του δηλωθέντος. • Ζημιογόνο αποτέλεσμα που δηλώνεται από φυσικά πρόσωπα-μέλη εταιρειών.

Αντικείμενο της νέας μεθοδολογίας είναι να προσδιοριστούν πιθανόν αποκρυβέντα εισοδήματα εφαρμόζοντας τεχνικές ελέγχου που αξιοποιούν στοιχεία και πληροφορίες για έσοδα και έξοδα του φορολογουμένου που η φορολογική διοίκηση διαθέτει (π.χ. δαπάνες από κάρτες, εμβάσματα, μεταφορά χαρτοφυλακίου κ.λπ.) ή υποβάλλει προς αυτήν ο φορολογούμενος ύστερα από σχετική πρόσκληση.

Πρόσκληση για υποβολή στοιχείων

Ο φορολογούμενος καλείται συνήθως να παραλάβει μια επιστολή με επισυναπτόμενα δύο έντυπα στα οποία θα συμπληρώσει στοιχεία και πληροφορίες για τον ίδιο προσωπικά, τη σύζυγό του και τυχόν προστατευόμενα μέλη του.

Τα έντυπα αυτά είναι:

(α). «Διαθέσιμα περιουσιακά στοιχεία» όπου θα πρέπει να αναγραφούν ακίνητα και κινητά περιουσιακά στοιχεία, συμπεριλαμβανομένων επενδύσεων, συμμετοχών, καταθέσεων, επαγγελματικών λογαριασμών, θυρίδων, απαιτήσεων από τρίτους κ.λπ. (β). «Ερωτηματολόγιο τρόπου διαβίωσης - μεταβολές - υποχρεώσεις» όπου ζητούνται στοιχεία για λογαριασμούς σταθερής και κινητής τηλεφωνίας, αγορές ή πωλήσεις ακινήτων, λογαριασμούς ηλεκτροδότησης και υδροδότησης, πιστωτικές κάρτες, καταβληθείσες εισφορές σε επιμελητήρια, συλλόγους, επαγγελματικές οργανώσεις, δάνεια, συμμετοχές σε ασφαλιστικά προγράμματα, δίδακτρα που πληρώθηκαν σε σχολεία και φροντιστήρια, τραπεζικούς λογαριασμούς εντός και εκτός Ελλάδος κ.λπ.

Ο ελεγκτής μπορεί να ζητήσει και άλλα στοιχεία ανάλογα με τα δεδομένα της ελεγχόμενης υπόθεσης.

Τα προαναφερόμενα έντυπα υποχρεούται ο ελεγχόμενος να υποβάλει συμπληρωμένα στον ελεγκτή εντός 5 εργασίμων ημερών, αλλά η προθεσμία αυτή σχεδόν πάντα παρατείνεται επειδή το πλήθος των στοιχείων που ζητούνται καθιστούν δυσχερή τη συγκέντρωσή τους, ιδιαίτερα όταν αφορούν χρήσεις της περασμένης δεκαετίας.

Στην επιστολή προς τον φορολογούμενο η φορολογική διοίκηση ρητά δεσμεύεται για το απόρρητο των πληροφοριών και στοιχείων που θα υποβάλει ο φορολογούμενος.

Οι έμμεσες τεχνικές ελέγχου

Αυτές είναι τρεις και αποτελούν μεθοδολογία διεθνώς αποδεκτή που εφαρμόζεται ήδη σε άλλα κράτη (κυρίως στις ΗΠΑ) και αποσκοπεί στον εντοπισμό μη δηλωθέντων εισοδημάτων συγκρίνοντας το εισόδημα που προκύπτει από την εφαρμογή των μεθόδων αυτών με τη φορολογητέα ύλη που έχει δηλώσει ο φορολογούμενος.

Εξυπακούεται ότι αν η πρώτη είναι μεγαλύτερη, θα υποβληθεί σε φορολογία με τους φορολογικούς συντελεστές και προσαυξήσεις που ίσχυαν στις ελεγχόμενες χρήσεις, και μπορεί να φτάσουν στο 90% της εντοπισθείσας «φοροδιαφυγής».

Είναι αξιοσημείωτο ότι η σχετική εγκύκλιος (ΠΟΛ 1050/17-2-2014) προέβλεπε ότι όταν γίνεται προσδιορισμός της φορολογητέας ύλης με έμμεσες τεχνικές ελέγχου, εφαρμόζονται και οι τρεις τεχνικές και επιλέγεται εκείνη που κρίνεται προσφορότερη για το δημόσιο συμφέρον.

Η καταφανώς άδικη αυτή διάταξη τροποποιήθηκε (ΠΟΛ 1094/7-4-2014) και πλέον εφαρμόζεται με συγκεκριμένη διαδικασία η τεχνική που κρίνεται καταλληλότερη με βάση τα στοιχεία που διαθέτει η ελεγκτική υπηρεσία.

Είναι προφανές ότι η προαναφερόμενη διάταξη και πολλές άλλες, εν προκειμένω, δημιουργούν αμφισβητήσεις που θα κληθούν τελικά να κρίνουν τα δικαστήρια.

Οι εφαρμοζόμενες τεχνικές, τις οποίες θα αναλύσουμε στο επόμενο άρθρο μας, είναι:

• Τεχνική ανάλυσης ρευστότητας, όπου εξετάζονται οι πηγές και αναλώσεις κεφαλαίου/εσόδων. • Τεχνική καθαρής θέσης, όπου δημιουργείται ένας ισολογισμός (ενεργητικό μείον παθητικό) του φορολογουμένου. • Τεχνική τραπεζικών καταθέσεων και δαπανών σε μετρητά, όπου παρακολουθείται η κίνηση των κεφαλαίων του φορολογουμένου.

* Ο κ. Γιώργος Σαμοθράκης και η κ. Τζένη Πάνου είναι υπεύθυνοι του φορολογικού τμήματος της ASnetwork (www.asnetwork.gr).


  

kathimerini.gr

Συντάκτης: Newsroom CretePlus.gr


Σχόλια

comments powered by Disqus
Αν θέλεις το πρόβλημα σου να ακουστεί, αν τα "στραβά και τα ανάποδα" που βλέπεις γύρω σου σε κάνουν να δυσανασχετείς, τότε...

Γίνε εσύ ο ρεπορτερ του CretePlus.gr.

Αν βρίσκεσαι στο δρόμο αποθήκευσε τους αριθμούς μας και στείλε μας τη φωτογραφία, το βίντεο ή το μήνυμα σου και δες το να ανεβαίνει άμεσα με εμάς αιχμή για την επίλυση του.

reporter@creteplus.gr 6932255686.

Δες το άρθρο σου στα "δικά σας ρεπορτάζ"



Ειδήσεις Ελλάδα

Καταργούνται σταδιακά και στην Ελλάδα τα πλαστικά καλαμάκια

Καταργούν σταδιακά τα πλαστικά καλαμάκια και τους αναδευτήρες ποτών οι εταιρείες-μέλη της Ένωσης Επιχειρήσεων Αλκοολούχων Ποτών, στο πλαίσιο της ευρύτερης δέσμευσης…

Δεμένα τα πλοία την Πρωτομαγιά

Δεμένα θα παραμείνουν την ερχόμενη Τρίτη, ανήμερα της Πρωτομαγιάς

Πως πέθανε το νεογέννητο που βρέθηκε σε ακάλυπτο στη Νέα…

Σοκαρισμένη είναι ολόκληρη η Αττική από τη νέα τραγωδία με το νεογέννητο στη νέα Σμύρνη.

Αυτές είναι οι νέες βιομετρικές ταυτότητες

Με καθυστέρηση 12 ετών και επτά ειδικές ζώνες θα μπουν στις ζωές μας οι νέες ταυτότητες.

Σήμερα 23 Απριλίου είναι η… Παγκόσμια ημέρα βιβλίου !

Nα μια καινούργια γιορτή για τους ‘Έλληνες… Kι είναι η τρίτη χρονιά που τη γιορτάζουν απ΄ άκρη άκρη σε όλη την Ελλάδα!

Νεκρός μετά από δύο μέρες ερευνών βρέθηκε ο Γιώργος Στεργιόπουλος

Τραγική κατάληξη είχε η υπόθεση εξαφάνισης του 32χρονου.

Σκοτώθηκε 56χρονη από μπαλωθιές σε γλέντι βάφτισης

Τραγικό θάνατο, εν ώρα γλεντιού, βρήκε μια 56χρονη γυναίκα στην περιοχή του Αγίου Ιωάννη στον πρώην Δήμο Παρελίων, στην Κέρκυρα

Ερντογάν: Δώστε μας τους «8» και βλέπουμε για τους 2 Έλληνες…

Προκαλεί και πάλι την Ελλάδα ο Ταγίπ Ερντογάν θέτοντας θέμα ανταλλαγής των Τούρκων αξιωματικών με τους δύο Έλληνες.

Αυτοί είναι οι δύο νεκροί από την πτώση του μοιραίου αεροσκάφους…

Την τελευταία τους πνοή, μετά την πτώση του μοιραίου αεροσκάφους, άφησαν ο Δημοσθένης Σεραφειμίδης και ο Τάσος Σταματάκης

Νέα Σμύρνη: βρέθηκε νεκρό νεογέννητο σε ακάλυπτο

Ένα νεογέννητο αγοράκι, που είχε ακόμη τον ομφάλιο λώρο, εντοπίστηκε νεκρό το απόγευμα σε ακάλυπτο χώρο πολυκατοικίας

Νεκροί και οι δύο επιβαίνοντες του μοιραίου αεροσκάφους…

Και οι δύο επιβαίνοντες είναι, τελικά, νεκροί, έπειτα από την πτώση του τετραθέσιου μονοκινητήριου αεροσκάφους στη Φωκίδα.

Σοκ στο Κερατσίνι: Νεκρός ο 16χρονος που έπεσε από 60 μ. για…

Τραγωδία στο Κερατσίνι - Έχασε τη μάχη για τη ζωή το μεσημέρι του Σαββάτου (21/04/2018)

Πέθανε ο Γιάννης Κουτουβός – Ποιος ήταν

Ήταν ο άνθρωπος που έφερε για πρώτη φορά τους Scorpions στην Ελλάδα

Πέθανε ο 52χρονος επιχειρηματίας που λήστεψαν στην Κηφισιά

Πέθανε ο 52χρονος επιχειρηματίας που λήστεψαν στην Κηφισιά.

Ν.Ανδρουλάκης:Οι πρόωρες εκλογές στην Τουρκία επιταχύνουν…

«Η προκήρυξη πρόωρων εκλογών στην Τουρκία είναι, υπό προϋποθέσεις, μια καλή εξέλιξη για την Ελλάδα.

Δύο κορίτσια εξαφανίστηκαν από τη Βάρη

Δεν υπάρχουν λόγια να περιγράψουν την αγωνία που ζουν τις τελευταίες ώρες οι οικογένειες δυο ανήλικων κοριτσιών.

΄Πότε θα χτυπήσει το τελευταίο κουδούνι της χρονιάς για…

Στο ΦΕΚ σήμερα, η απόφαση, που εκκρεμούσε για να συμπληρωθεί το παζλ του χρονοδιαγράμματος της φετινής σχολικής χρονιάς.

Κλείδωσαν» και οι Αυτοδιοικητικές εκλογές - Πότε θα γίνουν…

Τη δεύτερη Κυριακή του Οκτωβρίου του 2019, και συγκεκριμένα στις 13 του μήνα

Θεσσαλονίκη: Πιάστηκε ο Νο 1 κακοποιός στον κόσμο!

Ο περιβόητος κακοποιός Λάσα Σουσανασβίλι συνελήφθη από την αστυνομία μετά από χθεσινή επιχείρηση στην περιοχή της Πυλαίας στη Θεσσαλονίκη.

Απαγόρευση κινητών στον στρατό για μία εβδομάδα

Μόνο με υπηρεσιακά μέσα πραγματοποιούνται οι επικοινωνίες στον Στρατό Ξηράς αυτή την εβδομάδα

Τι προβλέπει νομοσχέδιο για την αναδοχή και την υιοθεσία

Μέτρα για την προώθηση των θεσμών

Μυτιλήνη: Η «Μπλε Φάλαινα», πίσω από τη βουτιά στο κενό…

Εκτός κινδύνου νοσηλεύεται στο Νοσοκομείο Μυτιλήνης ένα 17χρονο παλικάρι, το οποίο κάτω από άγνωστες μέχρι τώρα συνθήκες, προσπάθησε να βάλει τέλος στη ζωή του.

Έρχονται ταυτότητες με ψηφιακό δακτυλικό αποτύπωμα

Την υιοθέτηση νέων ταυτοτήτων με υποχρεωτικό ψηφιακό δακτυλικό αποτύπωμα και επιπλέον βιομετρικά στοιχεία των κατόχων από όλες τις χώρες-μέλη της ΕΕ φαίνεται να προωθεί…

Τραγωδία στη Νάξο με 4χρονο κοριτσάκι που βρέθηκε στην…

Το άτυχο κοριτσάκι συνόδευε την μητέρα της στη δουλειά, καθώς δεν είχε κάπου να την αφήσει και το δυστύχημα συνέβη όταν η μικρή διέφυγε από την προσοχή της την ώρα που…

Συγκλονιστικό video: Το αντίο της χήρας του πιλότου πάνω από…

Η χήρα του Ήρωα Σμηναγού Γ. Μπαλταδώρου ψάλει πάνω από το φέρετρο τον Εθνικό Ύμνο

Πατέρας, μετά την αρπαγή του μωρού του, έφυγε στο εξωτερικό…

Μία υπόθεση αρπαγής ερευνούν οι αστυνομικές αρχές ήδη από το βράδυ της Πέμπτης 12 Απριλίου, καθώς ο φερόμενος ως βιολογικός πατέρας απήγαγε το βρέφος του.

Mirage2000-5: Εντοπίστηκε ηχητικό σήμα του καταγραφέα πρόσκρουσης

Ραγδαίες είναι οι εξελίξεις στις έρευνες που πραγματοποιούνται για τα αίτια της πτώσης του Mirage 2000-5 στη Σκύρο που παρέσυρε στο θάνατο τον σμηναγό Γιώργο Μπαλταδώρο.…

Τυλιγμένη με τη γαλανόλευκη σημαία η σορός του σμηναγού…

Το τελευταίο αντίο λένε στον Γιώργο Μπαλταδώρο

Η Βουλή «υιοθέτησε» τα παιδιά του άτυχου πιλότου - Τι σημαίνει…

Εμπράκτως η Βουλή θα προχωρήσει άμεσα στη στήριξη της οικογένειας του Σμηναγού Γιώργου Μπαλταδώρου προβαίνοντας στην “υιοθεσία” των ανήλικων τέκνων του εκλιπόντος.…

Βρέθηκε η σορός του άτυχου πιλότου από ψαράδες

Το πλήρωμα ενός αλιευτικού σκάφους από τη Σκύρο εντόπισε τη σορό του άτυχου πιλότου της Πολεμικής Αεροπορίας, Γιώργου Μπαλταδώρου, καθώς και μερικά από τα συντρίμμια…

Συγκλονίζει η αποκάλυψη του πατέρα του σμηναγού - Η τελευταία…

Ημέρα πένθους είναι η σημερινή για την Πολεμική Αεροπορία αλλά και για την Ελλάδα καθώς ένας ικανός πιλότος με πολλές ώρες πτήσεις χάθηκε πάνω το καθήκον.

Γιώργος Μπαλταδώρος: Η σπαρακτική αντίδραση της συζύγου…

Σαν «βόμβα» έπεσε η είδηση στην οικογένεια του Γιώργο Μπαλταδώρου πως ο έμπειρος Έλληνας πιλότος, δεν ζει πια.

Τι απαντά η Τουρκία για την πτώση του Mirage στη Σκύρο

Τι απαντούν μέσω διαρροών οι Τούρκοι για την πτώση του ελληνικού μαχητικού αεροσκάφους

Γιώργος Μπαλταδώρος:Αυτός είναι ο πιλότος του Mirage που έχασε…

Ο πιλότος του μοιραίου πολεμικού αεροσκάφους, που κατέπεσε στα ανοιχτά της Σκύρου.

Σοκ με σκύλο που είχε διαλυμένα τα πίσω του πόδια – Όταν…

Η ανθρωπιά παραλύει και κινδυνεύει με ακρωτηριασμό με ό,τι αυτό συνεπάγεται.

Πτώση μαχητικού αεροσκάφους της Πολεμικής Αεροπορίας

Αγωνιώδεις προσπάθειες να εντοπιστεί ο αγνοούμενος πιλότος του ελληνικού μαχητικού.

Την κατάργηση του θεσμού του Συνήγορου των Ζώων ζητούν…

Οι μάσκες έπεσαν.Η επιλογή των Προέδρων των δύο μεγαλύτερων διαδημοτικών φορέων Διαχείρισης των αδέσποτων Αττικής και Θεσσαλονίκης, κ.κ.Γουρδομιχάλη-ΔΙΚΕΠΑΖ και Ζαμπέτογλου-ΣΥΠΠΑΖΑΘ

Στην Ολομέλεια του Ευρωκοινοβουλίου η κράτηση των δύο…

Στην Ολομέλεια του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου που θα διεξαχθεί από τις 16 ως και τις 19 Απριλίου θα συζητηθεί η παρατεινόμενη κράτηση των δύο Ελλήνων στρατιωτικών.

Νέα ένταση: Συνελήφθη ιμάμης σε σκάφος με ελληνική σημαία

Νέα σκηνικό έντασης στις ελληνοτουρκικές σχέσεις προκαλεί σύλληψη.

Πυροβόλησαν άνδρα στη μέση του δρόμου στον Άγιο Παντελεήμονα

Ξεκαθάρισμα λογαριασμών «βλέπει» η αστυνομία

Δεμένα τα πλοία στις 18 Απριλίου

Σε 24ωρη απεργία η Πανελλήνια Ναυτική Ομοσπονδία

Αποτρόπαιο: Τραυμάτισαν θανάσιμα σκύλο πιθανότατα με κροτίδες…

Δεν υπάρχουν λόγια για να περιγράψουν το έγκλημα που έγινε στην Καλαμάτα! Σκύλος έχασε τη ζωή του όταν του έβαλαν κροτίδες στο στόμα και το παράτησαν αιμόφυρτο. Σκληρές…

Έπεσε τρούλος από τον Επιτάφιο στη Ναύπακτο, ένας τραυματίας…

Ένα πρωτοφανές περιστατικό σημειώθηκε κατά την περιφορά των Επιταφίων στο λιμάνι της Ναυπάκτου.

Το "ευχαριστώ" των γονιών του Δημήτρη Κούκλατζη σε όλους…

«Θέλουμε να ευχαριστήσουμε ολόψυχα τους απανταχού Έλληνες για την αδιάλειπτη έκφραση της συμπάθειας και της συμπαράστασής τους, για τις ευχές και τις προσευχές και…

Νέα μείωση στις πωλήσεις καυσίμων - Οι ελπίδες στον τουρισμό

Νέα πτώση σημείωσαν οι πωλήσεις καυσίμων το πρώτο τρίμηνο του 2018, μετά την υποχώρησή τους το 2017, ενώ η αγορά ελπίζει στον τουρισμό και τα μέτρα για περιορισμό της παράνομης…

Καταγγέλλει ότι χρεώθηκε 250 ευρώ για νηστήσιμα κουλουράκια…

«Έπαθα σοκ. Είχε κατατεθεί στον λογαριασμό μου το δώρο του Πάσχα και έμεινα σχεδόν χωρίς δώρο»

Όλες οι ειδήσεις σήμερα

Ροή Ειδήσεων








Social


Όλες οι ειδήσεις σήμερα
Εγγραφείτε δωρεάν στο Newsletter του Creteplus.gr και διαβάστε τις 10 σημαντικότερες ειδήσεις της εβδομάδας.
Δεν έχετε συμπληρώσει το email σας ή το email που δηλώσατε δεν είναι έγκυρο.